O que é ISS e como funciona a retenção na fonte

A legislação do Imposto Sobre Serviços (ISS) determina que, em algumas situações específicas, a responsabilidade pelo recolhimento do tributo pode ser transferida do prestador de serviços para o tomador. Trata-se do ISS retido na fonte, um mecanismo previsto na Lei Complementar nº 116/2003 que visa garantir que o imposto seja recolhido no município competente, conforme o tipo de serviço prestado e a localidade de sua execução.

A seguir, confira como funciona a retenção, quem deve recolher, quais serviços estão sujeitos e como calcular o valor corretamente.

O que é ISS e como funciona a retenção na fonte

O ISS (Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza) é um tributo de competência dos municípios e do Distrito Federal, incidindo sobre a prestação de serviços listados na LC nº 116/2003. Sua alíquota, forma de apuração e regras de retenção variam conforme a legislação de cada cidade.

De forma geral, o imposto é recolhido pelo prestador de serviços, no local do seu estabelecimento. No entanto, a própria Lei Complementar determina exceções para que o ISS seja retido pelo tomador, especialmente quando o serviço for prestado em outro município ou em casos de cessão de mão de obra e atividades específicas previstas em lei.

Quando ocorre a retenção do ISS?

A retenção do ISS na fonte ocorre em duas situações principais:

1. Serviços com local de recolhimento específico: A própria LC 116/2003 estabelece que, para determinados serviços, o imposto deve ser recolhido no município onde a atividade for executada — e não onde está sediado o prestador. Para garantir isso, a lei autoriza que o tomador seja o responsável tributário.
2. Determinação pela legislação municipal:Mesmo que o serviço não esteja entre as exceções da lei federal, a legislação local pode atribuir a responsabilidade ao tomador, especialmente em contratos com cessão de mão de obra ou quando o prestador estiver fora do município.

Em ambos os casos, o tomador deve calcular, reter e recolher o ISS ao município competente, diretamente no momento do pagamento ao prestador.

Quais serviços estão sujeitos à retenção do ISS?

A retenção do ISS é comum em setores como construção civil, segurança, limpeza, eventos e transporte municipal. Confira os principais serviços listados pela LC 116/2003 que demandam recolhimento no local da execução:

• Obras de construção civil, demolição e reforma;
• Instalação de estruturas temporárias (andaimes, palcos, etc.);
• Limpeza urbana, coleta e tratamento de resíduos;
• Conservação de vias, imóveis, chaminés e piscinas;
• Jardinagem, corte e poda de árvores;
• Segurança patrimonial, monitoramento e vigilância;
• Armazenamento, carga e descarga de bens;
• Organização de eventos, feiras e exposições;
• Transporte de natureza estritamente municipal;
• Serviços médicos, hospitalares e planos de saúde;
• Cessão de mão de obra.

É importante lembrar que, além da LC 116/2003, a lei municipal onde o serviço é prestado pode impor regras adicionais sobre a retenção do imposto.

Quem paga o ISS retido: prestador ou tomador?

Embora o prestador de serviços continue sendo o contribuinte do imposto, ou seja, quem realiza o fato gerador, a responsabilidade pelo recolhimento do ISS pode ser transferida ao tomador do serviço, nos casos previstos em lei.

Na prática, isso significa que o tomador deve:

• Aplicar a alíquota vigente no município onde o serviço foi executado;
• Reter o valor correspondente do pagamento ao prestador;
• Recolher esse valor à prefeitura competente.

O prestador, por sua vez, recebe o valor líquido do serviço — já com o ISS deduzido — e deve manter controle sobre os valores retidos para fins contábeis.

Como calcular o valor do ISS retido

O cálculo do ISS retido é relativamente simples. Deve-se aplicar a alíquota municipal sobre o valor total da nota fiscal do serviço prestado. A fórmula é:

Valor do Serviço x Alíquota (%) = Valor do ISS Retido

Exemplo prático:

Uma empresa de consultoria sediada em Belo Horizonte presta um serviço de R$ 2.000,00 a um cliente em Contagem, MG, onde a alíquota do ISS é de 3%. Nesse caso:

• Cálculo: R$ 2.000,00 × 3% = R$ 60,00 de ISS retido;
• Pagamento ao prestador: R$ 2.000,00 – R$ 60,00 = R$ 1.940,00;
• Recolhimento do ISS: Tomador paga os R$ 60,00 à Prefeitura de Contagem.

Alíquota mínima e máxima do ISS

Para evitar guerra fiscal entre municípios, a Constituição Federal, por meio da Emenda Constitucional nº 37/2002, determina que:

• Alíquota mínima: 2%;
• Alíquota máxima: 5%.

Municípios não podem conceder incentivos fiscais que reduzam a carga tributária abaixo desses limites, sob pena de nulidade. A alíquota exata varia de acordo com o tipo de serviço e a cidade onde é prestado.

Como recuperar o ISS retido indevidamente

A restituição do ISS retido na fonte pode ser solicitada quando:

• Há retenção indevida pelo tomador;
• O prestador também recolhe o ISS por engano, gerando bitributação;
• O serviço é isento ou tributado por outro município.

Para recuperar os valores, o prestador deve abrir um processo administrativo de restituição junto à prefeitura onde o tributo foi recolhido indevidamente. É necessário apresentar documentos como:

• Nota fiscal do serviço;
• Guia de pagamento do ISS;
• Contrato de prestação de serviço;
• Comprovante de pagamento do tomador.

Se o pedido for negado na via administrativa, é possível buscar a restituição judicialmente.

ISS e Nota Fiscal de Serviço: o que observar

A Nota Fiscal de Serviço Eletrônica (NFSe) é o documento que formaliza a operação e permite o controle do ISS. Para evitar autuações ou bitributação, a NFSe deve conter corretamente:

• Código do serviço (conforme tabela municipal);
• Indicação da alíquota aplicável;
• Informação se o ISS será retido na fonte;
• Município onde o serviço foi executado.

Qualquer erro nessas informações pode gerar tributação em duplicidade, multas ou glosas fiscais.

O ISS retido na fonte é um instrumento legal que transfere a responsabilidade de recolhimento do imposto ao tomador, em determinadas situações previstas pela legislação federal e municipal. Conhecer as regras aplicáveis, calcular corretamente o valor devido e preencher adequadamente a NFSe são cuidados essenciais para evitar passivos fiscais.

Orientação prática: verifique sempre a legislação do município onde o serviço foi prestado. Em caso de dúvidas, conte com o suporte de um contador para garantir o recolhimento correto do ISS e evitar autuações.